综上所述，次要因为：
④查抄工资费用计提和发放的原始凭证和单据。
②拔取部门燃油供应商进行函证，函证演讲期内燃油采购金额及对付燃油款余额。
财政参谋
2）航租款
■
①从设想环节起头查抄，企业消息系统的设想蓝图合适企业运营办理的需求。
④对燃油成本的结转进行计价测试。
①按照标的公司领取给联系关系方租箱公司的租箱费，测算联系关系方租箱公司能否具有合理的盈利程度，关心联系关系买卖订价的公允性以及标的公司租箱费的完整性，经测算，联系关系方租箱公司具有合理的盈利程度。
①应收输出节制，金蝶EAS系统确认单船出运后，由商务部生成的应收账款明细表与金蝶财政系统中的应收账款及会计凭证进行查对，审计时别离抽取2015年4月和8月的应收数据，重计较查对了数据是分歧的。
④查抄操作系统用户脚色名单，并查对了财政部分脚色权限，未发觉企业在设置人员权限时具有不相容的权限。
拖车资目标的公司因供给到门办事需向拖车公司领取的拖车资用。拖车资与包含拖车办事计费箱量具有必然联系，按照上表，标的公司2012年至2014年拖车资跟着到门营业的添加而添加，标的公司演讲期内拖车资增加率低于同期包含拖车办事计费箱量增加率的缘由次要系油价下降导致拖车资报价下降所致。
5）标的公司出具已完整披露联系关系方和联系关系买卖的声明
4）拖车资
按照会计师华普天健出具的《关于
③对期末燃油余额施行清点法式。
⑤施行工资费用截止性测试。
2、发卖返利指客户在标的公司订舱时，标的公司赐与计谋客户（即年度/月度在标的公司订舱量达到必然尺度的客户）的订舱返还。标的公司对客户供给的发卖返利包罗按月度结算的发卖返利和按年度结算的发卖返利。
3、次要成本项目核算的精确性
①海运办事发卖均价的下降：标的公司2013年及2014年海运办事发卖均价下降导致海运办事收入增加率低于合计费箱量增加率。
按照上述关于停业收入的统计根据，标的公司停业收入与计费箱量具有必然联系。按照标的公司供给的计费箱量统计成果，标的公司计费箱量环境如下：
①领会租箱费的账务处置方式，标的公司每月按照租用的箱量和单价确认租箱费，获取分月集装箱房钱计较表。
③对固定资产折旧费用进行测算。
2）投入到直达箱运输的运力对计费箱量的影响
②查抄船埠合同，关心船埠合同中商定的费率、折让尺度、结算体例等。
⑥查抄了数据核心及收集运转、拜候平安及变动办理的节制，例如，金蝶系统施行的二次开辟及变动的节制。
■
3）向前述公司股东发出《确认函》，进一步确认其能否与标的公司及标的公司股东、董监高具有联系关系关系，其出资能否来历于标的公司或标的公司股东、董监高档环境等，经前述公司股东确认后不具有上述景象；
②查抄拖车运输合同，部门拖车营业结算单，与财政账面确认的拖车资进行查对。
④扣问标的公司汗青上发生大额资金往来的布景和缘由，阐发相关资金往来发生的合。按照标的公司供给的申明，标的公司与前述公司具有资金往来的景象次要系基于持久合作关系而构成的银行受托领取、短期资金往来等。
答复：
（2）追加的审计法式
安全公司确认的固定资产投保环境表，与账面的固定资产数量进行查对，关心账面固定资产能否完整，进一步确认折旧费用能否完整，经核查，计提折旧的固定资产数量完整，折旧费用计提充实。
6）基于标的公司与前述公司的往来明细账，对前述公司在演讲期内与标的公司之间发生的未计付利钱的非运营性资金往来，根据同期银行贷款利率（一年期）进行利钱测算，累计应收利钱占标的公司演讲期内合计利润总额的比重约为1%，影响较小；
③拔取联系关系方和非联系关系方拖车营业价钱进行比力，关心联系关系方订价能否公允。
按照贵会第152819号《中国证监会行政许可项目审查二次反馈看法通知书》及附件的要求，黑化股份无限公司在财政参谋海通证券股份无限公司及其他相关中介机构的协助下，对反馈看法通知书中提出的问题进行了逐项落实和申明，具体答复如下：
⑦对航租款发生金额较大的供应商施行法式。
1、集装箱合计（TEU）=期初数+Σ本期各月新增数（投入利用月数/12）-Σ本期各月削减数（（12-本期利用月数）/12），包罗标的公司自有（含分期付款、融资租赁）及运营租赁集装箱
以2015年7-9月确认收入的全数运单作为样本总体，按照等距抽样的方式，拔取82笔运单，核实该运单的起运港、直达港、目标港所对应的船埠费用能否入账，经查抄，未发觉少记成本的景象。
财政参谋海通证券认为：
②查抄船舶租赁合同，关心租赁体例、结算体例等次要条目。
⑤对买卖额或期末余额较大的供应商进行函证，函证演讲期内航租款的发生额和对付航租款余额。
4）拖车资
②从标的公司船务部供给的航次列表上抽取2015年6月、9月全数航次，查抄该月份航租合同房钱与财政入账的航租款能否分歧，经查抄，未发觉少记成本的景象。
燃油费目标的公司因自有船舶用油所需领取的燃油费。燃油费与自有运力具有必然联系，按照上表，标的公司2012年至2014年燃油费跟着自有运力的添加而添加，标的公司燃油费2014年较2013年、2013年较2012年比拟的增加率低于同期自有运力增加率，次要系标的公司演讲期内自有新增船舶具有大型化、节能型趋向，导致船舶单元油耗降低。此外，同期油价下降较多也是前述燃油费增加率低于自有运力增加率的次要缘由之一。
抽取2012年12月、2013年12月、2014年12月、2015年9月分部分、分船舶统计演讲期内标的公司人员数量、工资总额、人均工资环境，关心计发工资的人员数量能否能满足标的公司各部分日常工作开展所需的人员数量以及船舶证书审定的最低平安配员，阐发人均工资波动的合，经查抄，跟着标的公司规模的扩大，员工人数逐年添加，人均工资也呈逐年增加的趋向，人员数量与运营环境相婚配，人均工资程度合理。
1、关于联系关系方及联系关系买卖披露的充实性施行的审计法式
■
■
注：
按照会计师华普天健的审计材料及标的公司供给的材料，标的公司主停业务成本的次要项目形成环境如下：
②通过查抄《分析物流操作仿单》，按照企业现实营业中的提单号订单流程，查抄订单审批法式未见非常。
①春联系关系买卖发生额及往来余额进行函证，抽取部门联系关系买卖发生额和往来余额查抄原始凭证；
①按照标的公司供给的财政材料，演讲期内具有与标的公司发生大额资金往来、标的公司协助其进行债权重组或标的公司对其供给等景象的公司；
2）对发生大额发卖或采采办卖的公司施行联系关系方核查法式
（1）已施行的审计法式
2、收入项目阐发
③按照标的公司领取给联系关系方船公司的航租款，测算部门联系关系方船公司能否具有合理的盈利程度，关心联系关系买卖订价的公允性和航租款的完整性，经测算，联系关系方船公司具有合理的盈利程度。
在运营时间不异的环境下，最大运载重箱数、航次周转率、满载率及直达箱吞吐量占总吞吐量的比重配合决定了标的公司年度可完成的合计费箱量。按照标的公司供给的统计申明，因为：
黑化股份无限公司
拔取环节节制点，对环节节制点进行测试，通过领会和测试消息系统日常运转、系统变动、系统平安、系统新功能、新账号开通申请审批等风险点，未发觉具有一般节制的节制风险。
⑤拔取部门大型船舶阐发演讲期内单元海里的油耗变更环境。
④拔取样本，对与船埠公司发生的船埠费用总额、吞吐量、船埠费折让金额及对付船埠费余额进行函证。
②通过查询前述公司的工商消息（包罗但不限于通过全国企业信用消息公示系统查询工商材料等），从股权关系、董监高任职等方面判断其能否与标的公司具有联系关系关系；
4）拖车资
④职责分手，施行了金蝶EAS、网上订舱平台、配载系统、金蝶财政的职责分手节制测试，系统职责分手节制是无效的。
④拔取部门拖车公司拖车营业买卖金额和对付拖车资余额进行函证。
（三）中介机构核查看法
③与物流办事相关的其他收入的变化：标的公司2013年及2014年与物流办事相关的其他收入增加率高于计费箱量增加率，但与物流办事相关的其他收入占总收入的比例远低于海运办事收入和拖车办事收入占总收入的比例之和。
注：按照曾经披露的《黑化股份无限公司严重资产出售及刊行股份采办资产并募集配套资金暨联系关系买卖演讲书》，标的公司的次要营业模式为门到门运输模式（D-D）、场参加运输模式（CY-CY）、场到门运输模式（CY-D）、门参加运输模式（D-CY）、场参加（装拆箱）运输模式（CFS-CFS）。前述营业模式中，门到门运输模式（D-D）、场到门运输模式（CY-D）及门参加运输模式（D-CY）为包含拖车办事的运输模式。
中国证券监视办理委员会：
⑥对航租款施行截止性测试。
7）工资费用
①以2012年、2013年、2014年、2015年1-9月确认收入的全数运单作为样本总体，按照等距抽样的方式，各期别离拔取38笔、48笔、59笔、126笔运单，查对运单上的承运体例（门到港、门到门、港到门、港到港），若为门到港、门到门、港到门的承运体例，则核实其拖车资能否入账，经查抄，未发觉少记成本的景象。
2）使用节制测试
1）向上述公司发出《确认函》，经前述公司进一步书面确认，其与标的公司不具有联系关系关系；其与标的公司发生资金往来的布景及次要缘由系银行受托领取或前述公司基于持久营业合作、资金利用效率及营业成长的考虑和需求，与标的公司在运营过程中按照彼此资金需要发生的短期资金往来；
2）航租款
与物流办事相关的其他收入包罗船埠附加费、滞箱费收入、杂费收入等。按照上表，标的公司2013年与物流办事相关的其他收入较2012年添加较大，次要系为了应对运价下跌形成的影响，按照与各同业业公司告竣的共识，标的公司从2013年4月起头向客户收取船埠附加费所致。
⑤查抄了出纳收款的操作流程及出纳收款与商务确认收款的职责分手节制。
⑥雄风系统与金蝶、用友财政系统，从营业到财政系统数据导入导出的流程及节制，领会了导入导出流程，并查抄了数据导入、导出的节制，该节制为手工节制，而非系统节制。
③数据处置，货运营业操作及后台数据记实的分歧性节制测试，通过施行从订单起头，经操作确认、配载办理、单船出运、商务确认等环节节点，经验证货代营业操作与金蝶EAS后台数据记实是分歧的。
4）发卖返利
注：单元“个”指天然箱个数，天然箱不区分箱型，按个计数。
2016年3月8日
答复：
单元：万元
按照标的公司供给的联系关系方及联系关系买卖清单施行复核法式，关心联系关系方及联系关系买卖的精确性和完整性。
④查抄网上订舱平台客户的脚色及权限，从金蝶EAS中导出客户的账户及脚色，对客户分脚色进行抽样，查抄了各脚色用户的功能权限及使用界面。
会计师华普天健认为：
（第152819号）的答复》，经查阅华普天健的审计材料及标的公司供给的材料，具体环境如下：
■
按照上表统计及会计师华普天健的审计材料，演讲期内标的公司的部门船舶（出格是主力船型“仁建”系列船舶）配备了跨越《船舶最低平安配员证书》所要求的船员。
⑥对船埠费用施行截止性测试。
计费箱量是指从始发港达到目标港（含直达港，若有）并向客户收取运费的集装箱运输量，标的公司的直达箱量未统计在计费箱量的核算中。
⑥审计人员采用抽样体例从系统中每月随机拔取5个样本，共60个样本，由提单号延长查询到收款及成本的消息；再从抽取的样本中随机拔取9个样本，穿行测试每个项目在系统中核算记实的完整性、精确性，营业的实在性等。穿行测试以接单、发送预配清单、单船出运、商务审核、应收对账查询、应收对账下查凭证、运单号对应核销单查询、核销单下查凭证、对付成本查询、对付成本下查凭证号，测试后未见数据输入节制、数据处置节制、数据输出节制等相关节制非常。
3）燃油费
4）对与标的公司曾发生较大金额资金往来的公司再次施行现场走访法式，其股东、董监高、一般员工，领会其出资来历环境、运营环境、营业系统、买卖订价、与标的公司营业往来能否按期查对账目等环境以及能否与标的公司或标的公司股东、董监高具有联系关系关系。经对象确认，其与标的公司或标的公司股东、董监高不具有联系关系关系，具有的财政核算系统、营业运作模式和合理的盈利程度；
■
1）计费箱量的变化
综上所述，标的公司演讲期内各项收入及各项成本变更具有合，标的公司演讲期内毛利率呈上升趋向且高于同业业上市公司具有合。
“按照标的公司供给的材料及弥补披露申明，标的公司演讲期毛利率呈上升趋向且高于同业业上市公司具有合。
③部门船埠费用结算单，与标的公司账面确认的船埠费用、船埠费折让金额进行查对，并按照合同商定的船埠费折让尺度和船埠吞吐量从头计较船埠费折让金额能否与标的公司账面确认的金额分歧。
1）按照标的公司供给的联系关系方清单施行核查法式
5）折旧费用
标的公司2014年度发卖返利总金额较2013年比拟添加了27.11%，与同期停业收入增幅28.62%比拟差别不大，发卖返利总金额的增加次要系合计费箱量添加所致。标的公司单元TEU合计费箱量月度返利呈下降趋向，单元TEU合计费箱量年度返利呈上升趋向，次要系标的公司为加强客户对标的公司的粘度、拓展市场营业，发卖返利政策重点由供给月度返利向供给年度返利转移所致。
（2）追加的审计法式
按照华普天健出具的《关于
②直达箱吞吐量占总吞吐量比重的变化：2013年标的公司直达箱吞吐量占总吞吐量的比重较上年增加约11%，2014年标的公司直达箱吞吐量占总吞吐量的比重较上年增加约17%。
2016年3月
3）对与标的公司发生大额资金往来、标的公司协助其进行债权重组或标的公司对其供给等景象的公司施行联系关系方核查法式
■
1）消息手艺通用节制测试
6）租箱费
⑦对部门船埠公司施行法式。
按照会计师华普天健的审计材料及标的公司供给的材料，标的公司停业收入形成环境如下：
⑤消息系统变动后消息系统期初数据的实在完整性，已测试了变动时点上下期原始报表及航路消息、订舱消息能否连结了跟尾。
4）联系关系买卖实在性、公允性相关核查法式
因而，标的公司2013年及2014年停业收入增加率与总运力增加率之间具有必然的差别。
③编制各月、各部分的薪酬费用发生额统计表，对前后期数据进行比力，阐发波动环境，人均工资均高于本地部分发布的人均工资尺度。
按照上表，2013年标的公司完成计费箱量与总运力增加率根基连结分歧，2014年标的公司完成计费箱量增加率为37.89%，较同期总运力（TEU）54.53%的增加率具有必然差别。
会计师选择的成本完整性的审计法式是基于会计师在领会被审计单元及其阶段以及在风险评估阶段实施领会和评价法式后制定的总体审计策略和具体审计打算的根本上制定的，在风险评估阶段，经与同业业上市公司（如中海成长、中远航运、宁波海运、招商汽船）比力，就成本形成而言，其他上市公司皆为燃料费与折旧占比力高，标的公司则是船埠费用、航租款占比力高，次要系标的公司自有船只占总运营船舶的比例较同业业上市公司低，响应的租船成本偏高，折旧费用占比偏低，该形成合适标的公司现实环境。通过比力标的公司演讲期内各年成本形成，各项成本占比力为平衡，且跟着自有船舶占比的添加，航租成本占比有所下降，折旧费用占比有所上升。跟着营业量的添加，船埠吞吐量随之增加，故船埠费用的占比有所上升。各项成本也跟着营业量的增加而增加，且增加比例较为合理。
⑤雄风系统订单数据来历的节制，抽样查抄了2012年至2014年共3个月样本，领会订单节制并阐发了订单数据的来历。
7）标的公司已出具书面确认，确认其与前述公司不具有联系关系关系。
按照标的公司所处行业运营模式及核算方式，计费箱量的完成数量取决于最大运载重箱数、航路周转次数及满载率。在不考虑直达箱量占吞吐量的比重的前提下，计费箱量的计较具体如下：
①获取演讲期内标的公司人员名单、船舶最低配备人数与财政账面计提工资的人数进行对比。
2、关于消息系统施行的审计法式
②按照标的公司领取给联系关系方拖车公司的拖车资，测算部门联系关系方拖车公司能否具有合理的盈利程度，关心联系关系买卖订价的公允性，经测算，联系关系方拖车公司具有合理的盈利程度。
⑤从标的公司箱管系统导出清点当日箱量环境，并与账面自有和外租的箱量查对，施行清点法式。
（二）对标的公司联系关系方及联系关系买卖披露的充实性、成本项目标完整性以及消息系统追加审计法式
②对比联系关系方与非联系关系第三方买卖价钱，经比力价钱具有必然的公允性。
“经核查，会计师认为标的公司已完整披露了联系关系方关系并基于主要性准绳完整披露了联系关系买卖。
⑤查抄原始凭证，关心船埠费入账的精确性。
航租款目标的公司因营业需要，向外方租赁船舶所需领取的航租、期租等款子。航租款与外租运力具有必然联系，按照上表，标的公司航租款2014年较2013年、2013年较2012年比拟的增加率低于同期外租运力增加率，次要系油价下降导致船舶租赁公司报价下降所致。
二、你公司申报材料审计、评估材料已过时，请弥补审计、评估并报送更新后的申报材料。
①领会航租款的账务处置方式，标的公司按照合同订价按照航次对航租成本进行计提，下月初与供应商查对，对成本差别进行调整。
④编制演讲期内租箱单价波动对比表。
经核查，未发觉标的公司消息系统及其IT具有导致财政报表严重错报的风险和本色性缝隙，会计师认为标的公司消息系统为财政演讲的公允反映供给了合理简直信度。
■
3）与物流办事相关的其他收入
1、2012年停业收入合计金额不含泉州安通物流无限公司分公司商品发卖收入218.60万元。
会计师在施行联系关系方识别和联系关系买卖审计工作时，根据《企业会计原则》和《上市法则》等法令律例的，不只对标的公司供给的联系关系方和联系关系买卖环境施行了审计法式，亦对与标的公司发生大额发卖或采采办卖、大额资金往来、协助债权重组、对外等景象的相关公司连结了应有的关心，并对相关公司能否与标的公司具有联系关系关系予以核查，设想并施行了一系列具有针对性的审计法式以识别其能否为联系关系方，次要如下：
①对演讲期内拖车营业毛利率进行阐发，演讲期内拖车营业毛利波动较小，约为3%。
2）向前述公司董监高发出《查询拜访函》，领会其根基环境（包罗根基消息、近五年工作履历、其他国度或地域国籍及持久环境）、兼职环境、联系关系方环境、对外投资环境、持股环境及其他消息等，经前述公司董监高确认后，其与标的公司不具有联系关系关系；
①雄风系统（系标的公司2012年至2014年利用的营业订舱系统）切换为金蝶EAS系统（分析物流系统）的节制，测试了切换方案，各营业部分静态、动态数据的转换及查对，系统切换的营业测试，金蝶EAS测试及上线节制。
（2）成本次要项目变化阐发
已更新。
直达箱吞吐量占总吞吐量比重的上升意味着标的公司调配更多的运力用于直达箱运输，导致计费箱量的增加率低于总运力增加率。
③获取标的公司船务部航次统计表，查抄航次统计表上的航租款与财政账面确认的航租款能否相符，查抄航租结算单与账面确认的航租款能否相符。
①查抄燃油采办合同，关心合同订价、款子结算环境。
通过扣问标的公司股东、董监高档，相关客户和供应商，领会次要客户和供应商的股东和次要办理人员环境，判断发生大额发卖或采采办卖的公司能否与标的公司具有联系关系关系。
3）燃油费
■
②对付输出节制，标的公司商务部在金蝶EAS系统中确认应收账款后，生成的对付账款明细表与金蝶财政系统中的对付账款和会计凭证施行了查对，审计时别离抽取2015年4月和8月的对付数据进行重计较并与对付账款逐笔查对，数据查对分歧。
5）折旧费用
■
5）船员工资
一、反馈答复显示，2013年标的公司总运力、集装箱总数和吞吐量别离较上年增加56.64%、54.28%、68.91%，高于同期备考归并口径停业收入的增加比例37.91%，2014年标的公司总运力、集装箱总数和吞吐量别离较上年增加48.95%、69.37%、56.43%，高于同期备考归并口径停业收入的增加比例28.62%。在停业收入增加低于总运力、集装箱总数和吞吐量增加的环境下，毛利率却呈现上升趋向。请申请人连系标的公司的发卖价钱、发卖数量、发卖返利等次要收入项目，以及与总运力、集装箱总数和吞吐量相关的船埠利用费、航租款、燃油费、拖车资、人员工资等次要成本项目核算的精确性，弥补披露演讲期毛利率呈上升趋向且高于同业业上市公司的合；请会计师对标的公司联系关系方及联系关系买卖披露的充实性、成本项目标完整性以及消息系统追加审计法式，并按照审计成果对上述问题颁发明白看法。请财政参谋核查并颁发明白看法。
③获取租箱公司的结算单据与账面确认的租箱费进行查对。
1）船埠费
①领会船埠费用的账务处置方式，标的公司按照船埠合同商定的费率及功课量，按航次别离确认船埠费用。
按照上表，标的公司演讲期内包含拖车办事计费箱量和拖车办事收入呈逐年增加趋向，拖车办事均价下降次要系油价下降导致拖车公司报价下降所致。
⑦雄风系统与金蝶、用友财政系统，对从营业到财政系统导入导出数据的手工节制的精确性及完整性进行了验证，抽样查抄了2012年至2014年共5个月样本，对营业数据和财政数据的精确性和完整性施行了从头计较测试，重计较验证数据导入导出的分歧性。
②对固定资产进行清点，以及查抄演讲期内新增的固定资产环境，关心其购买价钱能否合理。
注：停业收入总体表示为物流办事收入，次要布局由上述公式形成。
③金蝶系统上线，跟进上线流程，实施系统功能变动，并施行了查抄，变动需求合理。
单元：万元
因而，2013年标的公司年度完成的计费箱量增加率与总运力的增加率根基连结分歧，同时2014年标的公司年度完成的计费箱量增加率低于总运力的增加率具有必然合。
1）船埠费用
③设置装备摆设办理，查抄了金蝶EAS后台的事务安排、船期放置、总账参数以及系统平安设置。
因为消息系统审计仅是一系列审计法式的一部门，在制定总体审计策略时，消息系统审计施行的程度取决于会计师对内控测试的依赖程度，会计师对消息系统施行的审计法式恰是基于会计师对内控测试依赖程度的判断，对消息系统的审计次要从一般节制和使用节制两方面进行领会和测试：
由上表可见，标的公司2012年至2014年各项成本形成未发生严重波动。
2）航租款
■
2）拖车办事收入
（2）合计费箱量与总运力增加比例发生差别的缘由
（1）收入项目形成
3）燃油费
1、标的公司演讲期内毛利率呈上升趋向的合
②拖车办事收入的变化：标的公司2013年及2014年含拖车办事的计费箱量增加比率低于合计费箱量增加比率，导致拖车办事收入的增加率低于合计费箱量的增加率。
船埠费指各船埠公司向标的公司供给各项船埠功课办事所收取的船埠相关费用。船埠费与吞吐量具有必然联系，按照上表，标的公司船埠费2014年较2013年、2013年较2012年的增加率低于同期标的公司总吞吐量增加率，次要系标的公司因营业收集及规模扩张以致完成的吞吐量达到了各大船埠的阶梯式返还尺度，同时提高了与各大船埠的议价能力，获得的船埠费折让大幅添加所致。此外，2014年标的公司直达箱吞吐量占总吞吐量的比重较上年增加17%，而直达箱的船埠费率较低，也是船埠费增加率小于总吞吐量增加率的次要要素之一。
④拔取不异航路、舱位和载分量大小相当的船舶、离港日期较接近航次的航租款与联系关系方进行比力，关心联系关系方订价的公允性。
通过施行消息手艺通用节制测试、使用节制测试及职责分手节制测试，消息系统次要节制获得了无效的设想和施行。
1）海运办事收入（未扣除发卖返利）
注：如无出格申明，本答复申明中的词语和简称与《黑化股份无限公司严重资产出售及刊行股份采办资产并募集配套资金暨联系关系买卖演讲书》中各项词语和简称的寄义不异。
■
2）次要收入项目标变化
按照标的公司所处行业运营模式及核算方式，标的公司年度停业收入的统计方式可归纳综合为如下：
7）工资费用
②网上订舱平台的系统输入节制，测试了系统登录与日记，查抄了客户下订单、改单与标的公司操作部订单确认的职责分手节制。
发卖返利指客户在标的公司订舱时，标的公司赐与计谋客户（即年度/月度在标的公司订舱量达到必然尺度的客户）的订舱返还。标的公司对客户供给的发卖返利包罗按月度结算的发卖返利和按年度结算的发卖返利。跟着营业规模逐渐扩大，标的公司为加强客户关系、拓展营业市场，从2013年起头为客户供给发卖返利。
会计师在施行标的公司截止2015年9月30日财政报表审计工作以及本次反馈看法核查工作时，操纵了注册消息系统审计师对标的公司的消息系统施行了审计法式，其次要从消息手艺通用节制测试、使用节制测试及职责分手节制测试等方面施行了如下次要的测试法式：
①以2012年、2013年、2014年、2015年1-9月确认收入的全数运单作为样本总体，按照等距抽样的方式，各期别离拔取24笔、25笔、30笔、110笔运单，核实该笔运单上的集装箱所承运的船舶对应的成天性否入账，经查抄，未发觉少记成本的景象。
6）租箱费
■
①全体满载率的变化：2013年标的公司全体平均满载率较上年上涨约2%，2014年标的公司全体平均满载率较上年降低约4%。
①与同业业上市公司的固定资产折旧政策进行对比，关心标的公司固定资产折旧政策能否合理。
2014年标的公司全体满载率的下降以及直达箱吞吐量占总吞吐量比重的上升，导致标的公司该年度完成计费箱量增加率低于总运力增加率。
1）单船单航次计费箱量的计较
直达箱是指在直达港卸货后换船从头装载达到目标港（干线运营）的集装箱，次要系考虑全体运力调配、货源布局、口岸适配性等分析要素后做出的运营放置，标的公司需要从总运力中放置部门运力用于直达箱运输。
基于标的公司消息系统的无效性和与财政演讲相关的内部节制获得无效施行，并经进一步核查，会计师认为标的公司的成本费用是完整的。”
②会计师在清点船舶的同时清点了船员人数与供给的人员名单相吻合。
■
②查抄标的公司2015年6月份箱管系统中集装箱增减变更数量与账务账面确认租箱费和计提折旧的集装箱数量能否分歧，关心账面集装箱数量的完整性，进一步确认租箱费和集装箱折旧费用的完整性，经查抄，未发觉不分歧的环境，标的公司租箱费和集装箱折旧费用入账完整。
1）船埠费用
■
■
（第152819号）的答复》和《拟采办资产审计演讲》，标的公司已完整披露了联系关系方关系并基于主要性准绳完整披露了联系关系买卖；未发觉标的公司消息系统及其IT具有导致财政报表严重错报的风险和本色性缝隙，标的公司消息系统为财政演讲的公允反映供给了合理简直信度；标的公司消息系统的无效性和与财政演讲相关的内部节制获得无效施行，并经进一步核查，标的公司的成本费器具有完整性。”
注：
③对前述次要公司施行现场走访法式，并对前述公司部门焦点人员施行核查法式；
标的公司次要成本项目为船埠费用、航租款、燃油费、拖车资、折旧费、租箱费、工资等，2015年1-9月、2014年、2013年、2012年，上述费用合计占各期停业成本的比例别离为95.59%、95.87%、96.10%、96.42%，会计师施行的具体审计法式如下：
■
1）一般节制
由上述图表可见，标的公司演讲期内总运力增加率大于停业收入增加率，且停业收入增加率大于停业成本增加率，因而标的公司演讲期内毛利率呈上升趋向，具体阐发如下：
5）比力前述公司与标的公司的买卖订价能否公允，经比力，该等买卖价钱具有必然的公允性；
（3）停业收入增加率与总运力增加率发生差别的缘由
基于标的公司的统计及以上停业收入计较公式的阐发环境如下表：
经施行上述法式，为公司联系关系方披露的完整性，标的公司除将根据《企业会计原则》、《上市法则》等应间接认定为联系关系方的法人或天然人认定为联系关系方外，对于标的公司协助其进行债权重组融资的相关公司也从严认定为联系关系方。对于仅与标的公司发生资金往来但标的公司未协助其进行债权重组融资的公司，因为相关资金往来次要为基于持久合作关系而构成的银行受托领取、短期资金往来等，标的公司无法对前述公司严重影响，因而未认定为标的公司的联系关系方。
添加样本，拔取“仁建5”等18艘大型船舶阐发演讲期内单元海里的油耗变更能否合理，经抽样阐发，上述船舶演讲期内油耗变更均与船舶现实运转环境相婚配，无较着非常。
例：假设内贸集装箱船A往返于甲乙两港之间，其运力（最大载重吨）为30,000吨（即合同箱量为1,000个），每月往返航次数为2次，往返航次满载率平均为80%，则该集装箱船全年（12个月）完成的计费箱量为：1,000×2×2×80%×12=38,400（个）。
（1）已施行的审计法式
（1）已施行的审计法式
按照上表，标的公司演讲期内合计费箱量和海运办事收入（未扣除发卖返利）呈逐年增加趋向。此中，2013年和2014年海运办事收入（未扣除发卖返利）增加率低于合计费箱量增加率，次要系标的公司2013年和2014年海运办事发卖均价下降所致。
成本项目中的“人员工资”指船员工资。船员工资与标的公司自有运力具有必然联系，按照上表，标的公司2012年至2014年船员工资跟着自有运力的添加而添加，标的公司船员工资2014年较2013年比拟的增加率低于同期自有运力增加率，次要系标的公司新建大型化船舶主动化程度较高档要素，可大幅度降低单元运力的船员配备数量所致。按照标的公司供给的统计申明，以2014年标的公司新增自有船舶为例，具体申明如下：
⑥对买卖额或期末余额较大的供应商进行函证，函证演讲期内集装箱租赁的买卖额及对付租赁费余额。
对于仅与标的公司发生大额资金往来但标的公司未协助其进行债权重组融资的公司，经标的公司统计，前述资金往来发生笔数较多。相关中介机构于本次反馈答复期间添加了如下核查法式：
②获取租赁合同，按照合同消息比对集装箱房钱计较表能否精确。
2）使用节制
注：公司现实配员跨越最低平安配员的部门次要系通俗船员或练习船员。
3、关于成本项目标完整性施行的审计法式
（2）追加的审计法式
2、总运力=期初总运力数+Σ本期各月新增运力数（投入利用月数/12）-Σ本期各月削减运力数（（12-本期利用月数）/12）
3）合计费箱量与总运力增加比例发生差别的缘由
（1）成本的次要形成及增加率
■
为进一步核实标的公司次要成本费用的完整性，会计师在施行标的公司截止2015年9月30日财政报表审计工作以及本次反馈看法核查工作时弥补施行了如下次要审计法式：
...
(查看全文)
