因为出口货色CIF价钱是在出口货色FOB价钱的根本上添加了运费、安全费、佣金等费用，因此在出口退税率不变的环境下，出口企业若是以CIF价钱申报退（免）税，就会导致多申报出口退（免）税。例如，某热互换器无限公司2013年2月2日以CIF价10537.5美元报关出口散热器系统，并以此价钱申报退税，因为审核人员一时疏忽，审核时予以通过，由此形成多打点免抵退税额1667.55元。这笔多退的税款，企业应补缴并接管响应的处置、惩罚。
例如，某公司是一家外商独资企业，次要出产厨房用品，产物销往欧美国度，属于实行免抵退税法子的出产企业。2013年5月10日，公司与国外客户JOHNSON公司签定了一份出口发卖合同，合同总价为FOB价10万美元。在施行合同过程中，因为产物出产线呈现问题，出货延期导致船期迟延，公司自营报关出口货色，报关单显示的成交体例是FOB，报关金额为10万美元。对于延迟船期的丧失，在与国外客户频频协商后决定，这批货色的海运费由国内公司承担，不再向国外客户收取。对于此笔营业，报关单上说明FOB价10万美元，公司又领取海运费1万美元，该公司是按10万美元申报免抵退税，仍是按冲减海运费后的9万美元申报免抵退税（假设纳税率为17%，退税率为13%）？
例如，某出产企业2011年2月22日出口一笔货色，成交体例为C&F（成本加运费价），报关单上有两种商品，出口退税率别离为15%和9%，金额别离为20000美元和6000美元，分量别离为2000千克和800千克，出口海运费为2000美元。企业在申报免抵退税时海运费就该当予以冲减，因为分歧货色的退税率分歧，因而海运费就该当按合理的方式进行分管，一般来说，海运费是按照分量计较收取的，一般该当按照每种货色的分量分管。
贷：应交税费——应交（进项税额转出）22320。
1.若是以到岸价（CIF）计较出口退（免）税会形成多退税。
（4）计较应退税额
（3）计较不得免征和抵扣税额
按照财税〔2012〕39号文件的，出产企业出口货色免抵退税额，应按照出口货色离岸价作为计较根据。出口货色离岸价（FOB）以出口上的离岸价为准，若以其他价钱前提成交的，应扣除按会计轨制，答应冲减出口发卖收入的运费、安全费、佣金等。若申与现实领取数有差额的，鄙人次申报退税时调整（或年终清理时一并调整）。若出口不克不及照实反映离岸价，主管税务机关有权予以审定。因而，出口报关单或出口上的离岸价并不完全等同于免抵退税额计较的根据。
借：其他应收款——应收出口退税72540
3.若报关单或出口不克不及照实反映离岸价的，主管税务机关有权予以审定。
对于这一问题，具有两种概念：有的认为该当按照报关单上说明的出口货色离岸价10万美元申报计较免抵退税额；有的认为该当按照冲减1万美元海运费后的余额9万美元申报计较免抵退税额。
借：应收账款——JOHNSON公司620000
2.统一批报关出口分歧货色海运费分管问题。
借：主停业务收入——出口发卖收入62000
（2）领取运费（由国内企业领取）
贷：主停业务收入——出口发卖收入620000。
贷：应收账款——JOHNSON公司62000。
出口退税轨制，是我国税收轨制的主要构成部门。出产企业出口产物合用免抵退税政策，精确计较出产企业免抵退税额尤为主要。按照《财务部、国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第四条第一款的，出产企业出口货色劳务（进料加工复出口货色除外）退（免）税的计税根据，为出口货色劳务的现实离岸价（FOB）。现实离岸价应以出口上的离岸价为准，但若是出口不克不及反映现实离岸价，主管税务机关有权予以审定。
借：主停业务成本22320
提醒：
该笔营业的会计处置：
贷：应交税费——应交（出口退税）72540。
出口FOB价10万美元（假设汇率为6.2）
（1）确认收入
应退税额＝90000×6.2×13%＝72540（元）。
不得免征和抵扣税额＝90000×6.2×（17%－13%）＝22320（元）。
连系上述案例来看，公司出口合同和出口报关单都是FOB价钱，按照FOB价钱术语，公司就不应当再领取海运费。因为公司延迟交货，以致公司承担海运费，虽然总的收取外汇的金额不变，可是公司现实的离岸价曾经不是报关单上的离岸价钱了，公司现实的离岸价钱曾经变成公司收取的所有外汇金额减去海运费金额的余额了。因而，公司该当按照冲减领取海运费后的余额计较申报免抵退税额。
