8.对外进行弥补商业项目和易货商业，以及对港澳台商业而享受退税的企业；
总表》的第栏“单证齐备出口货色发卖额”。
定。
第五类是委托外贸企业代办署理出口的企业。有进出口权的外贸企业委托外贸企业代办署理出口的货色，无进出口运营权的内资出产企业，委托外贸企业代办署理出口的自产货色（含扩散产物、协作出产产物），亦可打点退税。
、公式中各项数据注释：
②∑（间接出口额n×退税率）——是指分歧退税率的产物其响应的间接出口
第八类指定退税的企业。为了冒充高税率货色和贵货色出口，杜绝骗取出口退税行为的发生，对一些的贵重货色的出口，国度指定了一些企业运营。由这些企业出口的这类货色，可予以退税，不属于国度的指定企业，即便有出口运营权，出口这类货色也不予退税。但对出产企业自营或委托出口的贵重货色，赐与退（免）税。十、出口退（免）税的货色范畴确定出口货色退（免）税的货色范畴，是确定施行出口货色退（免）税的政策的根基根据，我国出口货色在现阶段的退税是以海关报关出口的、消费税应税货色为次要对象的，但考虑到国度宏观调控的需要和国际老例接轨，对一些非海关报关出口的特定货色也实行了退（免）税。一、一般退（免）税的货色范畴《出口货色退（免）税办理法子》：对出口的凡属于已征或应征、消费税的货色，除国度明白不予退（免）税的货色和出口企业从小规模纳税人购进并持通俗的部门货色外，都是出口货色退（免）税的货色范畴。均应予以退还已征增殖税和消费税或免征应征的和消费税。能够退（免）税的出口货色一般应具备以下四个前提：1、须是属于、消费税纳税范畴的货色。这两种税的具体征收范畴及其划分，《中华人民国暂行条例》和《中华人民国消费税暂行条例》对其税目、税率（单元税额）均以明白。强调要具备这一前提，次要是考虑我国退税以纳税为前提这一根基准绳，因而，我门讲退税，只能是对已纳税的出口货色退还其已征的，消费税税额，不纳税的出口货色则不克不及退还上述“两税”。不然，所退税额就没有来历。免税也只能是对应的货色免税，不属于应税的货色，则不具有免税问题。2、必需是报关离境的货色。所谓报关离境，即出口，就是货色输出海关，这是区别货色能否应退（免）税的主要尺度之一。凡是报关不离境的货色，非论出口企业以外汇结算仍是以人民币结算，也非论企业在财政上和其他办理上作任何处置，均不克不及视为出口货色予以退（免）税。3、必需是在财政上作发卖处置的货色。现行外贸企业财政会计制：出口商品发卖陆运以取得承运货色收条或铁联运运单，海运以取得出口货色的装船提单，空运以取得空运单并向银行打点交单后作为发卖收入的现实。出口货色发卖价钱一律以离岸价（FOB）折算人民币入帐。出口货色只要在财政上作发卖后，才能打点退税，这是由于：目前，我国对出口货色退（免）税的只能合用于商业性质的出口货色，非商业性质的出口货色，如：向国外捐赠；不作对外发卖而在国外展出的样品货色；小我在国内采办、国度又答应自带离境的已征、消费税的货色等是不予退（免）税的。4、必需是出口收汇并核销的货色。将出口退税与出口收汇核销挂钩能够无效地防止出口企业高报出口价钱骗取退税，有助于提超出跨越口收汇率，有助于强化出口收汇核销轨制。出口货色只要在同时具备上述四个前提环境下，才能向税务部分申报打点退税。不然，不予打点退税。二、特准退（免）税货色范畴在出口货色中，有一些虽然分歧时具备上述四个前提的货色，但因为这些货色发卖体例、消费环节、结算法子的特殊性，以及国际间的特殊环境，国度特准退还或免征和消费税。这些货色次要有：1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目标货色；2、对外衔接补缀修配营业的企业用于对外补缀修配的货色；3、外轮供应公司、近海运输供应公司发卖给外轮、近海国轮而收取外汇的货色；4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货色；5、操纵外国贷款或国际金额组织贷款，通过国际投标由国内企业中标的机电产物；6、对境外带料加工拆卸营业所利用的出境设备、原材料和散件；7、操纵中国的援外优惠贷款和合伙合作项目基金体例下出口的货色；8、对外弥补商业及易货商业、小额商业出口货色；9、对港澳台商业的货色；10、列名钢铁企业发卖给加工出口企业用于出产出口货色的钢材；11、从1995年1月1日起，对外国住华、馆在指定的加油站采办的自用汽油、柴油实行退税；12、保税区内企业从区外有进出口运营权的企业采办货色，保税区内企业将这部门货色出口或加工后再出口的货色；13、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代办署理报关离境地的货色；14、从1995年7月1日起，对外经贸部核准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代办署理出口该企业自产的货色，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目，被代办署理出口的货色可赐与退（免）税；15、从1996年9月1日起，对国度旅游局所属中国免税公司同一办理的处境港口免税店发卖的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包罗药品）等六大类国产物；16、从1997年12月23日起，对外国驻华使（领）馆及其交际人员采办的列名中国产品品；17、从1999年9月1日起，对国度经贸委下达的国度打算内出口的原油；18、从1999年9月1日起，外商投资企业采购国产设备；19、从2000年7月1日起，对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙碱、对硫磷中的乙基对硫磷等货色；20、出口企业从小规模纳税人购进并持通俗的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤成品、鱼捕鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸成品等12类货色。三、特准不予退税的免税出口货色对一些企业，虽具有进出口运营权，但出口的货色如属税法免征、消费税，不予打点出口退税。这类特案不予退税的出口货色，次要包罗以下几个方面：1、来料加工复出口的货色；2、避孕药片和器具、古旧图书；3、有出口卷烟运营权的企业出口国度出口卷烟打算内的卷烟；4、军用以及戎行系统企业出口军需部分调拨的货色；5、国度的其他免税货色：（1）农业出产者发卖的自产农业产物；（2）饲料；（3）农膜；（4）化肥出产企业出产发卖的碳酸氢铵、通俗过磷酸钙、复混肥、重钙；原出产碳酸氢铵、通俗过磷酸钙钙镁磷肥产物的小化肥出产企业改出产发卖的尿素、磷铵和硫磷铵；（5）农药出产企业发卖的敌敌畏、氧乐果、六硫磷等；（6）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；（7）片子制片厂发卖的片子拷贝；出口享受免征的货色，其耗用的原材料、零部件等收入的进项税额，包罗准予低扣的运输费用所含的进项税额，不克不及从内销货色的销项税额中低扣，应计入产物成本处置。四、特准不予退（免）税的出口货色对有进出口运营权的出口企业出口的一些特定货色，虽然曾经征收了、消费税，但先行出口货色退（免）税法子，除经国度核准属于进料加工复出口商业外，不予退还或免征、消费税，次要以下几方面：1、原油（指国度打算出口的原油）以及中外合作油（气）田开采的天然气；2、柴油；（1999年12月1日起恢复退税）3、国度出口的货色，包罗天然牛黄，麝香，铜及铜基合金白金等（进料加工复出口除外）；4、援外出口货色（操纵中华的援外优惠贷款和援外合伙合作项目基金援外体例下出口的货色除外）；5、外贸企业从小规模纳税人购进并持通俗的一般货色（出口企业从小规模纳税人购进可享受出口退税的特殊货色除外）；6、非指定企业出口的贵重产物；7、有出口卷烟运营权的企业出口国度出口打算外的卷烟；8、从1995年7月1日起，非保税区运往保税区的货色；9、出产企业（包罗外商投资新企业及老企业的新上项目）自营或委托出口的非自产货色；10、从1996年4月1日起，非出产企业、非市县外贸企业、非农业产物采办单元、非下层供销社和非成套机电设备供应公司发卖给出口企业出口的货色（非出产性出口企业购进原材料委托出产企业加工并收受接管出口的货色除外）。
五、“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计较1、一般的计较公式：
－不得免征和抵－税不得免征和抵
出口企业的出口退税全数实行计较机电子化办理。通过计较机申报、审核、审批，从2003年起启用了“港口电子法律系统”出口退税子系统．对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的机关消息对审的法子，确保了申报单据的实在性和精确性。二、免抵退税额的计较、一般的计较公式：
享受退税的出口货色，除免税货色、出口货色和不予退税货色外、其他货色都可享受退税政策。退税的税种为和消费税。从2004年起，的退税率共有5档，别离是17％、13％、11％、8％、5％，平均退税率为12％摆布。消费税的退税率按的纳税率施行。
④在现实计较中，考虑到间接出口货色合用多种“退税率”的环境；考虑到免抵退税
和单证不齐两部门，不包罗前期单证不齐当期收齐部门）。其金额乘以“外汇人民币
2、公式中各项数据注释：
③当Ａ0时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”=A，“结转下期免抵退税不得
“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”＝Ａ的绝对值。六、出口货色退（免）税的地址退（免）税地址，是出口企业按申报退（免）税的地点地，按相关，出口退（免）税的地址划分为下几种环境：一、是外贸企业自营（委托）出口的货色，由外贸企业向其地点田主管出口退税的国税机关申报打点。二、是出产企业自营（委托）出口的货色，报经其主管纳税的税务机关审核后，再向其主管出口退税的税务机关申报打点。三、是两个以上企业联营出口的货色由报关单上列明的运营电位向其地点田主管出口退税的国税机关申报打点。四、是出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构核算的企业，一律汇总到总支机构地点地打点退（免）税，颠末外经贸部核准设立的核算的分支机构，且有自营出口权，能够在分机构地点地申报打点退（免）税。五、是其他特准寄意退税的出口货色，如外轮供应公司等发卖给外轮、近海国轮而收取外汇的货色等，由企业向地点田主管出口退税的国税机关申报打点退税。七、出口货色退（免）税的方式一、出口货色退（免）的方式现行出口货色增殖税的退（免）税法子次要有五种：一是退税，即对本环节增值部门免税，进项税额退税；二是对销项税额先征撤退退却，即“先征撤退退却”法子；三是对本环节增值部门免税，进行税额准予低扣的部门在内销货色的应纳税额低扣，不足的部门实行退税，即“免、抵”税法子；五是免税，对出口货色免征和消费税。第一法子是合用于外贸企业和实行外贸企业财政轨制的工贸企业，企业财团等；第二、三种法子次要合用于有进出口运营权的出产企业和外商投资企业。本身没有进出口运营权的出产企业委托外贸企业代办署理出口的自产货色合用于第二种法子。第四种法子合用于国度列名的钢铁企业发卖“以产顶进”钢材。第五种法子合用于来料加工等商业形式和出口有单项特殊的指定货色，如卷烟等等。对按国度同一免税的货色，不分能否出口发卖一律赐与免税，如出口企业间接收购农业出产者发卖的自产农产物，古旧图书等，这类货色在国内出产、畅通环节均已免税，因而出口后也不再退税。二、出口货色退（免）消费税的法子现行出口货色消费税，除不退税的应税消费品外，别离采纳免征出产环节消费税，“先征撤退退却”和退税三种法子即一是对有进出口运营权的出产企业间接出口或委托外贸企业代办署理出口的应税消费品，一律免征消费税；二是对没有进出口运营权的其他出产企业委托出口的应税消费品，实行“先征撤退退却”的法子；三是对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。八、出口货色退（免）税的计税根据出口货色退（免）税的计税根据是具体计较应退（免）税款的根据和尺度。准确地确定退（免）税根据，是做好出口退税工作的前提，既关系到纳税和退税几多的问题，又关系到国度财务收入和收入。所以，准确确定出口退（免）税的计税根据十分主要。（一）外贸企业出口货色应退税额的计税根据1、出口货色零丁设立库存帐和发卖帐记录的，应根据购进出口货色公用所列明的进项金额为计税根据；对库存出口商品采用加权平均价核算的企业，也可按合用分歧退税率的货色别离依下列公式确定：退税计税根据=出口货色数量*加权均衡购进单价2、从小规模纳税人购进特准退税的出口货色，退税根据按下列公式确定：退税计税根据=通俗所列发卖金额/（1+征收率）从小规模纳税人购进持有税务机关代开的公用的出口货色退税根据按下列公式确定：退税计税根据=公用上说明的发卖金额3、外贸企业委托出产企业加工收受接管后报关出口的货色，退税计税根据为采办加工工资物的原料、领取加工货色的工缴费等公用所列明的进项金额。应按原材料的退税率和加工费的退税率别离计较应退税款，加工费的退税率按出口产物退税率确定。（二）外贸企业出口货色应退消费税税额的根据凡属从价定率计征消费税的货色应依外贸企业从工场购进货色时征收消费税的价钱为根据；凡属从量定额计征消费税的货色应依货色购进和报关出口的数量为根据。（三）自谋生产企业出口货色应退（免）税额的计税根据自谋生产企业出口货色退（免）税额的计税根据为“离岸价钱”、“海关已核销的免税进口料件构成计税价钱”和“当期进项税额”。1、采用“先征撤退退却”法子计较出口退税的，退税计税根据为出口货色的离岸价乘以外汇人民币牌价，即为外销收入。2、采用“免、低、退”法子计较退税的，退（免税）根据当期进项税额或出口货色离岸价乘以外汇人民币牌价。3、有进料加工复出口货色的退税计税根据，一是外销收入，除上述根据外添加海关已核销免税进口料件的构成计税价钱。没有自营出口权的出产企业委托外贸企业代办署理出口自产货色，退税根据能够比照上述第1条打点。但小规模纳税人自营和委托出口的货色，一律免征。（四）出口货色应退（免）消费税税额的根据有出口运营权的出产企业委托外贸企业出口的消费税货色，根据其现实出口数量或出口收入予免得征消费税。没有进出口运营权的出产企业委托外贸企业代办署理出口的应税消费的货色，属从订价率计征的，按计税价钱为根据；属从量定额计征的，按出口数量为根据，别的，来料加工复出口货色的外销收入属于免税收入，不计较退税额。
出口退税次要实行两种法子：一是对外贸企业出口货色实行免税和退税的法子，即对出口货色发卖环节免征，对出口货色在前各个出产畅通环节已缴纳予以退税；二是对出产企业自营或委托出口的货色实行免、抵、退税法子，对出口货色本道环节免征，对出口货色所采购的原材料、包装物等所含的答应抵减其内销货色的应缴税款，对未抵减完的部门再予以退税。
扣税额抵减额扣税额抵减额
③当期的具体金额能够按照《出产企业进料加工商业免税证明》上第11栏金额进行确
环境；考虑到免抵退税不得免征和抵扣税额只能为负数，若为负数只能留至下期抵减
出口退税的税款实行打算办理。财务部每年在地方财务预算中放置出口退税打算，同国度税务总局分派下达给各省(区、市)施行。不答应超打算退税，昔时的打算不得结转下年利用。
②∑[间接出口额n×（纳税率n－退税率n）]——是指分歧纳税率或退税率的
Ａ＝∑[间接出口额n×（纳税率n－退税率n）]
①间接出口额＝出口货色离岸价×外汇人民币牌价。
2.对外衔接补缀修配营业的企业；
＝进原材×退税率
的；考虑到有“上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”具有时，其免抵
一、根基轨制我国的出口货色退税轨制是按照我国国情成立起来的、相对于其他因内税收办理的一种专项税收轨制。1994年我国对工商税制进行了全面。按照的指点思惟，国度税务总局先后制定并公布了《出口货色退(免)税办理法子》、《出口退税电子化办理法子》等，对退税范畴、计较法子、常规办理、清理查抄等作了具体。近年来。又按照现实环境进行了多次和完美。目前，我国出口退税轨制的内容次要有以下几方面：
牌价”等于《汇总表》的第2栏“当期免抵退出口货色发卖额”。
第六类经国务院核准设立，享有进出口运营权的中外合伙企业和合伙连锁企业（简称“贸易合伙企业”），其收购自营出口营业准予退税的国产货色范畴，按外经贸部出口运营范畴施行。
当期免抵退税上期结转免抵退
1.将货色运出境外用于对外承包工程公司；
②“纳税率”和“退税率”，准绳上是按照其出口货色的商品编号进行确定。但现实
免征和抵扣税额抵减额”＝０；当Ａ=0时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”=0，
6.境外带料加工拆卸营业所利用途境设备、原材料和散件的企业；
第四类是外商投资企业。自营或委托出口货色的外贸投资企业；收购货色出口的外商投资性公司；外商投资企业在退税投资总额内且在1999年9月1日当前以货泉采购的国产设备也享受退税政策。
②“外汇人民币牌价”按照税务机关发布的当月汇率进行计较。
售和前期出口货色当期收齐单证发卖额）。其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇
免抵退税不免税购征退
抵扣税额价牌价率率税额抵减额
（4）在现实计较中，考虑到间接出口货色合用多种“纳税率”和“退税率”的
第七类是特准退还或免征和消费税的企业。这类企业有：
操作中，日常的计较是按照进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定
①因为我市取用的是“购进法”，因而“免税购进原材料价钱”，一般来说指的
①因为我市取用的是“购进法”，因而“免税购进原材料价钱”，一般来说指的是当
②“外汇人民币牌价”按照税务机关发布的当月汇率进行计较。
③“纳税率”和“退税率”按照出口货色的商品编号进行确定。若是出口货色的商品
是当月取得的所有进口材料的人民币价钱。
产物其响应的间接出口额×（纳税率－退税率）之和。
2、公式中各项数据注释：
税额价牌价抵减额
月取得的所有进口材料的人民币价钱。
第一类是经对外商业经济合作部及其授权单元核准的有进出口运营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外商业经济合作部核准的有进出口运营权的核算的分支机构。对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出口运营权的，可汇总到出口企业总部同一贯其主管部分出口退税的税务机关申报打点退（免）税。对只是供给货源，而没有取得外经贸部核准进出口运营权的市（县）外贸企业不克不及够申报打点退（免）税。
额×退税率之和。
第二类是经对外商业经济合作部及其授权单元核准的有进出口运营权的自谋生产企业和出产型集团公司。以及经省级外经贸部分核准的实行自营进出口权登记轨制的国有，集体出产企业。
号的明细码。
4.在国内采购货色并运往境外作为在国外投资的企业；
③“退税率”按照出口货色的商品编号进行确定。若是出口货色的商品编号不是“基
弥补申明：
得免征和抵扣＝进原材×（税－税）
退税不予免征抵扣税额的计较公式变为：
①间接出口额＝出口货色离岸价×外汇人民币牌价。
额只能为负数，若为负数只能留至下期抵减的；考虑到有“上期结转免抵退税税
5.操纵国外贷款或国际金融组织贷款，通过国际投标机电产物的中标的企业；
加工合同核销时，才按照整个合同的出口产物去确定其现实合用的“退税率”。
第三类是经对外商业经济合作部分核准的有进出口运营权的工贸企业、集出产与商业为一体的集团商业公司等。这类企业，既有出口货色出产机能，又有出口货色运营（商业）机能。对此，凡是施行外贸企业财政轨制、无出产实体、仅处置出口商业营业的，可比照第一类外贸企业的相关打点退（免）税；凡是有出产实体，且处置出口商业营业，施行工业企业财政轨制的，可比照第二类自谋生产企业的相关打点退（免）税。
①“出口货色离岸价”是指当月单证齐备的出口货色发卖额（包罗当期单证齐备的销
10.国度旅游局所属中国免税品公司同一办理的出境港口免税店。
四、“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额的计较1、一般的计较公式：
我国现行享受出口货色退（免）税的出口企业具体有下列八类：
的计较是按照进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料
3.将货色发卖给外轮、近海国轮而收取外汇的外司、近海运输供应公司；
额抵减额料价钱
九、出口货色退（免）税的企业范畴
免抵退出口货外汇免抵退
本代码”时，必需主管国税，以确定其具体出口货色的商品编号的明细码。
2、公式中各项数据注释：
享有出口退税权的企业，是指经相关部分核准的、有进出口运营权的企业。次要是外贸公司和有进出口权的出产企业，包罗外商投资企业，别的还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。此后跟着出口运营权的铺开，打点出口退税的企业户数将逐步添加。
编号不是“根基代码”时，必需主管国税，以确定其具体出口货色的商品编
“纳税率”和“退税率”。
①“出口货色离岸价”是指当月发生的间接出口货色的出口离岸价（包罗当期单证齐
免抵退税出口货外汇征退免抵退税不
时，“免抵退税额”=0，“结转下期免抵退税额抵减额”＝的绝对值。三、“免、抵、退”税额抵减额的计较1、一般的计较公式：
＝（物离岸×人民币）×退税率－税额
税额抵减额料价钱率率
的。直到该进料加工合同核销时，才按照整个合同的出口产物去确定其现实合用的
弥补申明：
②“退税率”：准绳上是按照其出口货色的商品编号进行确定。但现实操作中，日常
免抵退税免税购
额抵减额”具有时，其免抵退税额的计较公式变为：
③其时，“免抵退税额”=B，“结转下期免抵退税额抵减额”＝０；当
不得免征＝（物离岸×人民币）×（税－税）－得免征和抵扣
＝∑（间接出口额n×退税率）－当期免抵退税额抵减额
所谓出口企业，一般是指对外商业经济合作部分及其授权单元核准，享有进出口运营权的企业和委托外贸企业代办署理出口自产货色的出产企业，并按照相关打点了工商停业执照、税务登记证、出口企业退税登记证。现行出口企业次要包罗有出口运营权的外贸企业、工贸企业、出产企业（包罗外商投资企业）、特准退（免）税企业。
－上期结转的免抵退税额抵减额
7.操纵中国的援外优惠贷款和合伙合作项目基金体例下出口货色的企业；
9.按国度打算向加工出口企业发卖“以产顶进”钢材的列名钢铁公司；
